Владимир Хильченко: важно разграничивать бухгалтерский и управленческий учёт

Каждый третий россиянин считает, что повышать квалификацию необходимо ежегодно. При этом за последние пять лет развитием своих компетенций занимались 60% респондентов, следует из опроса ВЦИОМ. Примечательно, что более активно и регулярно учатся именно богатые граждане, занимающие высокие должности, к которым предъявляются серьёзные требования о переподготовке. Среди наиболее востребованных программ для руководителей — разработка финансовой политики предприятия. О том, что важно знать генеральному директору, в чём заключаются отличия бухгалтерского, финансового и управленческого учёта, и как подобрать образовательное учреждение — в интервью шеф-редактора Business FM Петербург Максима Морозова с президентом холдинговой компании «Созвездие Водолея», основателем бизнес-школы Владимиром Хильченко в проекте «Бизнес-Доктор».

Максим Морозов: Сегодня поговорим про финансовую составляющую работы предприятия. Что входит в содержание финансовой политики и насколько принципиально досконально разбираться в этом?

Владимир Хильченко: На любом предприятии знают, что такое бухгалтерский учёт.

Максим Морозов: Насколько опасно отдавать его на аутсорсинг стороннему бухгалтеру?

Владимир Хильченко: Предприятий, в которых можно подсмотреть то, что представляет реальную коммерческую тайну, единицы.

Вопрос в надёжности: когда у тебя чужая бухгалтерия, она ни за что не отвечает.

Максим Морозов: Это же твой контрагент, который оказывает тебе подрядные услуги бухгалтерского характера.

Владимир Хильченко: Да, и если, например, эти бухгалтерские услуги окажутся не того качества, то…

Максим Морозов: Соответственно, в договоре должна быть предусмотрена санкция. Если в результате неграмотной работы бухгалтера компания несёт доказуемые материальные потери, то ему можно выставлять счёт.

Владимир Хильченко: Это большое заблуждение. Во-первых, они вряд ли готовы отвечать за ошибки, совершённые при бухгалтерском учёте. Во-вторых, доказать эти ошибки довольно проблематично.

С точки зрения налогового и уголовного законодательства ответственность всё равно несёт генеральный директор.

Невозможно спросить с чужого сотрудника, который у тебя не работает. В лучшем случае ты расторгнешь с ним договор.

Максим Морозов: Разделим функции бухгалтерии и финансового отдела. Для малого, микро- и даже среднего бизнеса не очевидно, что необходимо заводить финансовый отдел, если уже есть бухгалтер.

Владимир Хильченко: В малом бизнесе разнесение функций бухгалтерского учёта на управленческий и финансовый не представляется возможным. На это не хватает ни средств, ни знаний директора. Поэтому малый бизнес обречён на работу только с бухгалтером. Для среднего и крупного бизнеса это просто слишком опасно. Ты рискуешь потерять серьёзно проработанный бизнес, в который уже много вложено.

Максим Морозов: Давайте поговорим о функциональном разграничении.

Владимир Хильченко: В первую очередь, бухгалтерия нужна государству, чтобы правильно начислялись налоги. Если возвращаться к управленческому учёту: раньше многие думали, что он отличается от бухгалтерского только оптимизацией налогообложения. Однако сегодня такого понятия практически не существует. Только если бухгалтер допускает неправильное разнесение по счетам в рамках действующего законодательства. Как раз от знания этих тонкостей зависит его квалификация.

К сожалению, бухгалтеров учат по стандартным лекалам, поэтому очень немногие знают тонкости, умеют грамотно ловить определённые суммы, которые позволяют снижать налогооблагаемую базу. Любой генеральный директор обращается к бухгалтеру, который правильно начисляет налоги, и надеется, что спит спокойно. Хотя он не знает его квалификацию, просто знает, что он бухгалтер.

Возвращаясь к управленческому учёту: с ним намного сложнее. Сегодня бухгалтерия ведётся стандартным способом, имеется в виду факт поступления денежных средств. Например, генеральный директор взял сто единиц кредита, которые попадают и в активы, и в пассивы. Бухгалтер примитивно может сказать — сто пришло, сто ушло. Что тогда остаётся у вас в прибыли?

Максим Морозов: Очевидно, что ноль.

Владимир Хильченко: Да. Только бухгалтерия не говорит, что это ноль. Она говорит, что в активы вошло столько же, сколько в пассивах. Грубо говоря, доносят до директора, что ничего не изменилось. Но это не так! Теперь возвращаемся к смыслу управленческого учёта: кто сказал, что вы никому ничего не должны? Вы же ещё не вернули кредит.

Максим Морозов: Если бухгалтер воспринимает всё утилитарно, как приход в активы и уход в пассивы, а генеральный директор может досконально не разбираться в бухгалтерских и финансовых делах, то кто должен вмешиваться?

Владимир Хильченко: В том-то и дело, что сегодня этому нигде не учат. Бухгалтер не совершил ничего плохого с точки зрения бухгалтерии. Он всё сделал правильно: зафиксировал, что в активах и пассивах появилось сто единиц денег. Соответственно, у тебя просто не может быть прибыли.

Максим Морозов: Значит, должен быть финансовый директор.

Владимир Хильченко: Да. К сожалению, бухгалтер не может донести информацию до генерального директора. А он, в свою очередь, не знает предмет, потому что не проходил финансы.

Примерно 99% людей, которых я опрашивал, понимают под финансами денежные средства. Это узкое и примитивное понимание. Финансы — много шире. Финансовая модель предприятия — это то, что происходит с активами.

Сегодня бухгалтер, разнося по статьям, работает как статист: сто пришло и в активы, и в пассивы. Формально ничего не изменится, но реальная картина другая. Кредит придётся обслуживать. Или, например, ты оформил залог. В бухгалтерии это никак не отразится, потому что имущество и основные средства, которые стоят на балансе…

Максим Морозов: Вплоть до выплаты тебе не принадлежат.

Владимир Хильченко: Но де-юре они так и остались в бухгалтерском балансе.

Максим Морозов: Но с обременением.

Владимир Хильченко: Конечно. Его отразят юристы.

Максим Морозов: Каждый знает только долю информации, которая входит в его компетенцию.

Владимир Хильченко: Именно. И как раз финансовый директор должен объяснять генеральному этот момент. Он должен сказать, что сейчас у тебя не ноль, а минус 100, может быть, даже больше. Именно для этого необходимо понятие управленческого учёта. Он основан на том, какой у тебя капитал и какое состояние в данный момент.

Максим Морозов: Этим управленческим учётчиком видится финансовый директор?

Владимир Хильченко: Конечно.

Основной инструмент работы финансового директора — это понимание того, как связаны бухгалтерский учёт и управленческий учёт.

Он должен понимать, что произошло с капиталом. Прибыль — это часть капитала. Кредиты, которые ты взял, — это промежуточное состояние финансов. Это не твои деньги. Закладываешь ты свои активы, причём совершенно другие. Например, ты взял сто единиц денег на строительство жилого дома. Пока ты, как генеральный директор, не реализуешь проект, ты только должен. И вообще неизвестно, чем для тебя закончится этот проект. Всё это время идёт незаконченный инвестиционный проект. В это время нарастают обязательства.

На своих курсах о финансовой политике предприятий я рассказываю, что решения, которые принимает генеральный директор, нельзя основывать на бухгалтерском учёте. Такие решения требуют специального финансового моделирования.

Максим Морозов: Поговорим непосредственно об обучении.

Владимир Хильченко: В бизнес-школе, которая входит в наш холдинг, мы обучаем финансовому моделированию, разбираем конкретные примеры для предприятия. Особенно для тех, кто хочет заниматься инвестированием.

Максим Морозов: Как подобрать курс, преподавателя и саму обучающую организацию под конкретный бизнес и твои запросы?

Владимир Хильченко: Выбирая школу, надо посмотреть, кто в ней преподаёт. Если просто академические преподаватели, то это подходит, например, для студентов, которые хотят потом работать в бизнесе. Если бизнес уже развит, необходимо подходить внимательнее.

Я не рекомендую обращаться к теоретикам. В первую очередь, посмотрите, какой жизненный опыт преподавателей.

Лучше не приходить к людям, которые учились за рубежом, в основном занимаются консультированием и никогда не работали в реальном бизнесе. Научить может только тот, кто работал как минимум на уровне генерального директора.